De fiscale regels rondom hypotheekrenteaftrek en lenen van de eigen bv zijn onderwerpen die veel ondernemers en huiseigenaren aangaan. De mogelijkheden om geld te lenen van familie of van de eigen bv voor een eigen woning lijken aantrekkelijk, maar het is belangrijk om de fiscale implicaties goed te begrijpen. Als ondernemer moet je alert zijn op veranderingen in wet- en regelgeving, zoals de beperking op excessief lenen van de eigen bv. Bij HLG accountants en adviseurs helpen we ondernemers graag om deze complexe regels te doorgronden en optimaal gebruik te maken van de mogelijkheden, zonder fiscale risico’s te lopen.
Hypotheekrenteaftrek bij lenen van familie of bv
Een lening voor de eigen woning hoeft niet altijd bij een reguliere bank te worden afgesloten. Steeds meer mensen kiezen ervoor om geld te lenen bij familie of bij de eigen bv. Dit kan aantrekkelijk zijn vanwege gunstigere rentepercentages of flexibeler voorwaarden. Echter, wanneer je voor de financiering van je eigen woning geld leent van familie of je eigen bv, gelden er wettelijke vereisten om de hypotheekrente in aftrek te kunnen brengen.
Vereist is dat de lening contractueel en feitelijk moet voldoen aan de aflossingseis. Dit houdt in dat de lening lineair of annuïtair moet worden afgelost in maximaal 360 maanden om in aanmerking te komen voor renteaftrek. Daarnaast is het vereist dat de geldlening gebruikt moet worden voor de aankoop of verbouwing van de eigen woning. Tot slot moet er een zakelijke rente overeengekomen worden en deze rente moet daadwerkelijk worden betaald.
De Belastingdienst heeft over de zakelijke rente voor familieleningen voorbeelden gepubliceerd. De voorbeelden zijn bedoeld om aan te geven welke rentepercentages onafhankelijke geldverstrekkers hanteren. Voor de hoogte van de zakelijke rente kan er uitgegaan worden van de rente op een hypothecaire lening bij een bank of financiële instelling, onder min of meer vergelijkbare omstandigheden. Uitgegaan mag worden van de meest gunstige vorm van financieren. Dit uitgangspunt hanteert de inspecteur ook bij de beoordeling van de overeengekomen rente bij de familie of de eigen bv. Bij HLG accountants en adviseurs raden we aan om deze leningen contractueel goed vast te leggen en te voldoen aan alle wettelijke vereisten, zodat je geen belastingvoordeel misloopt.
Excessief lenen van de eigen bv: Wat verandert er?
Vanaf 1 januari 2023 gelden er fiscale regels met betrekking tot het excessief lenen van de eigen bv. Dit betekent dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) niet onbeperkt geld kan lenen van zijn eigen bv zonder fiscale consequenties. Per 2023 geldt er een grens van €700.000 voor leningen van de eigen bv. Leningen voor de eigen woning vallen niet onder deze grens, ingeval hypotheekrecht is gevestigd ten behoeve van de eigenwoninglening. Een positieve/negatieve hypotheekverklaring is hiervoor niet voldoende. Uitzondering voor het vereiste van het vestigen van hypotheekrecht is voor de eigenwoninglening die vóór 1 januari 2023 al bestond. Voor deze eigenwoninglening hoeft geen hypotheekrecht gevestigd te worden om buiten het excessief lenen te vallen.
In 2024 is de grens van € 700.000 verlaagd naar € 500.000. Het toetsingsmoment is daarbij 31 december 2024. Voor veel DGA’s die hun bv gebruiken om privé-uitgaven of andere investeringen te financieren, kan dit een grote impact hebben. Wanneer de totale lening van de bv aan de DGA boven deze drempel uitkomt, is het meerdere namelijk als inkomen in box 2 belast. De regering wil met deze maatregel voorkomen dat ondernemers de liquiditeit van hun bv gebruiken om belastingheffing in box 2 uit te stellen of te vermijden. Als DGA is het daarom essentieel om nu al rekening te houden met deze drempel en de financiële strategie aan te passen waar nodig.
Hoe HLG accountants en adviseurs kan helpen
Bij HLG accountants en adviseurs hebben we de juiste kennis in het begeleiden van ondernemers bij complexe fiscale vraagstukken. Of het nu gaat om het correct vastleggen van een lening voor een eigen woning of het anticiperen op de nieuwe regels rondom excessief lenen, wij staan klaar om u te adviseren. Het is van belang dat u niet alleen voldoet aan de huidige regelgeving, maar ook tijdig inspeelt op toekomstige veranderingen.
Auteur: Merel Borgman, Junior Belastingadviseur