Wanneer een BV dividend uitkeert aan de directeur groot aandeelhouder (een natuurlijk persoon met 5% of meer van de aandelen), is dit belast met aanmerkelijk belangheffing (box-2 heffing). Vanaf 2024 heeft box 2 twee schijven. Over de eerste schijf (€ 67.000 aan dividend) is 24,5% belasting verschuldigd. Over het meerdere is 33% aan belasting verschuldigd. In het Belastingplan 2025 is voorgesteld om dit hoge box-2 tarief te verlagen naar 31%. Het lage tarief blijft naar verwachting ongewijzigd.
Advies
Wanneer u bijvoorbeeld nog een schuld heeft aan uw BV of om enige reden geld nodig heeft uit uw BV, is het aan te raden om in 2024 nog een dividend uit te keren tegen het lage box-2 tarief. Voor partners kan daarbij twee keer de lage schijf worden benut, waardoor in totaal een dividenduitkering van € 134.000 belast is tegen 24,5% (in plaats van 31% of 33%).
Extra belast
Daarbij geldt ook nog dat vanaf 1 januari 2025 de afbouw van de algemene heffingskorting afhangt van het verzamelinkomen (box 1, 2 en 3 tezamen) in plaats van alleen het box 1 inkomen. Dit houdt in dat wanneer uw box 1 én box 3 inkomen (samen) in 2025 tussen ongeveer € 25.000 en € 76.000 ligt, een dividenduitkering (gedeeltelijk) met nog eens extra 6,6% belast kan zijn.
Al met al is het altijd verstandig om met uw adviseur te bespreken of een dividenduitkering voor u gunstig is. Bij HLG accountants en adviseurs helpen wij u graag.
Auteur: Merel Borgman, Junior Belastingadviseur